让我们先设定一个场景,因为年薪100万的个体面临的工作、生活、学习、家庭情况各不相同,很难穷尽所有可能。以下是一个大致的假设,并考虑到税率临界点的问题,为你提供一个参考。
计算步骤
首先,我们假设一些专项扣除和专项附加扣除的内容,以便估算出应纳税所得额。然后,我们考虑如何分配年薪中的所得,以利用年终奖的税收优惠,从而降低个人所得税税负。
专项扣除与专项附加扣除
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专项扣除项目:社会保险和公积金。考虑到年薪100万人员的缴费基数可能超出社保缴费基数的3倍,我们按3倍计算税前扣除金额。
- 社保个人缴费基数:浙江省2024年的最低基数从3,957元上涨至4,462元,最高基数由22,311元提高至24,060元。
- 公积金个人缴费基数:浙江省2024年的公积金基数标准是缴存基数上限为杭州市2023年度职工月平均工资的3倍,即38,655元;下限为2023年度杭州市市区职工最低工资标准,即2,490元,自2024年1月1日起执行。此外,缴存比例下限为5%,上限为12%,单位和个人可以自行选择具体的缴存比例。
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专项附加扣除项目:
- 子女教育:假设有一个独生子女上学,计算税前扣除金额=2,000×12/10,000=2.4万;
- 赡养老人:假设自己是一个独生子女,计算税前扣除金额=3,000×12/10,000=3.6万;
- 住贷利息:假设目前尚存在住房贷款,计算税前扣除金额=1,000×12/10,000=1.2万;
应纳税所得额计算
假设不进行年终奖金分解,应税所得81.45万适用税率35%,计算个税=81.45×35%-8.59=19.92万元。
年终奖分解
考虑将应纳税所得额81.45万元进行分解,一部分以年终奖形式发放,一部分按月度发放。
- 假设按月发放所得(税前扣除项目后)42万元(根据个税税率临界点测算),那么个税=42×25%-3.19=7.31万;
- 年终奖奖金发放所得81.45-42=39.35万,分解到月度为3.29万元,适用25%的税率,那么个税=39.35×25%-3.19=6.65万。
结论
经过这样的计算,以年终奖金形式发放后的个税合计=7.31+6.65=13.96万元。
请注意,上述计算仅供参考,因为实际的个人所得税计算会受到个人工作、生活、学习、居住地等因素的影响,所以具体的扣除项目可能会有所不同。
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